Inocencia fiscal: qué deben hacer las pymes para pagar menos multas de ARCA

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) reglamentó un régimen transitorio que permite reducir en un 50% las multas por incumplimientos de deberes formales cometidos antes del 9 de octubre de 2026. El beneficio alcanza a determinados contribuyentes que regularicen las obligaciones omitidas hasta el 18 de diciembre de este año.

La medida está contemplada en el artículo 17 de la Ley 27826 y fue reglamentada mediante el artículo 4 del Decreto 1253/2026, del 22 de octubre, y la Resolución General 5927/2026 de ARCA, publicada en el Boletín Oficial este jueves 12 de noviembre.

La normativa establece quiénes pueden acceder, qué sanciones están incluidas y cuáles son los requisitos para obtener la reducción. El beneficio alcanza exclusivamente al importe de las multas: no modifica el impuesto adeudado ni los intereses. Además, excluye a los Grandes Contribuyentes y a quienes no cumplan las condiciones establecidas.

El experto tributarista Sebastián Domínguez explicó a la Agencia Noticias Argentinas que “se trata de un beneficio transitorio sobre infracciones pasadas, que en mi opinión se combina con la reducción del 25% del artículo 49 bis de la Ley 11683, incorporado por el artículo 2 de la misma ley”.

Qué multas pueden reducirse y cuáles son los requisitos

La reducción comprende las multas por infracciones a los deberes formales previstas en los artículos 38 y 39 de la Ley 11683 y en los artículos sin número incorporados a continuación de ellos. Se trata de incumplimientos vinculados con la presentación de declaraciones juradas o información, y no con la falta de pago de impuestos. Entre los casos contemplados se encuentra la presentación fuera de término de declaraciones juradas.

Para acceder al beneficio, las sanciones deben cumplir tres condiciones:

• Corresponder a obligaciones vencidas a partir del 2 de enero de 2026, fecha de entrada en vigencia de la Ley 27799.

   

• Haber sido cometidas antes del 9 de octubre de 2026, cuando comenzó a regir la Ley 27826.

   

• No encontrarse firmes (es decir, que todavía puedan discutirse) a esa fecha o, si ya estaban firmes, no haber sido canceladas.

   

En este último punto, la resolución general considera canceladas las multas consolidadas dentro de un plan de facilidades de pago. Por lo tanto, las sanciones firmes que hayan sido incluidas en esos planes quedarían excluidas de la reducción.

Quiénes pueden acceder al beneficio de ARCA

La posibilidad de obtener la reducción depende de la condición que tenía el contribuyente al momento de cometer la infracción. No deben estar categorizados como Grandes Contribuyentes según la Resolución General 5670 y deben encuadrar en alguno de estos grupos:

• Micro, pequeñas y medianas empresas de los tramos 1 y 2, con Certificado MiPyME y la caracterización correspondiente en el Sistema Registral de ARCA.

   

• Personas humanas y sucesiones indivisas.

   

• Entidades sin fines de lucro, como asociaciones, fundaciones, cooperativas, mutuales y consorcios de propietarios.

   

Qué trámite hay que realizar y cuál es la fecha límite

El procedimiento depende de la situación en la que se encuentre la multa.

Cuando la sanción no está en discusión, la reducción se aplica de pleno derecho, siempre que el contribuyente cumpla con la obligación formal que había omitido hasta el 18 de diciembre de 2026 inclusive. Por ejemplo, si una sociedad anónima todavía no presentó su balance en formato PDF, deberá completar esa presentación antes de la fecha establecida. Si vence el plazo sin que se regularice el incumplimiento, no se obtiene el beneficio.

En cambio, si la multa se encuentra en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, además de cumplir con la obligación pendiente será necesario realizar una presentación digital hasta el 18 de diciembre inclusive.

El trámite debe efectuarse a través del servicio “Presentaciones Digitales”, seleccionando la opción “Beneficio especial de reducción de multas - Ley 27826”. En esa presentación se deberá identificar la sanción mediante su número de sumario, resolución o instrumento.

Qué implica aceptar la reducción

El acogimiento al régimen supone el allanamiento incondicional a la pretensión fiscal por la parte de la multa que no queda reducida, incluso cuando la sanción esté en discusión. Esto implica aceptar el monto resultante y renunciar a continuar cuestionándolo, así como a toda acción y derecho sobre ese concepto.

Además, el contribuyente deberá asumir las costas y los gastos causídicos. La normativa también establece que la reducción no habilita a solicitar la devolución de los importes que hayan sido pagados antes de la entrada en vigencia de la Ley 27826, el 9 de octubre de 2026.

Cómo se combina con la reducción del 25% de la Ley 11683

Otro aspecto relevante es la posibilidad de acumular este beneficio con la reducción del 25% prevista en el artículo 49 bis de la Ley 11683, incorporado por la Ley 27826.

Ese artículo establece una disminución de pleno derecho para las multas contempladas en los artículos 38 y 39 y en los artículos sin número agregados a continuación. Alcanza a micro, pequeñas y medianas empresas, personas humanas, sucesiones indivisas y entidades sin fines de lucro que no sean Grandes Contribuyentes.

En opinión de Domínguez, ambas reducciones pueden aplicarse de manera conjunta.

Como ejemplo, el tributarista planteó el caso de una sociedad anónima que recibe una multa de $10.000.000 por no presentar en término la declaración jurada del Libro de IVA Digital.

Si la empresa reúne las condiciones para ser considerada MiPyME, la reducción del 25% del artículo 49 bis lleva la sanción a $7.500.000. Luego, si cumple con la obligación omitida antes del 18 de diciembre de 2026, el beneficio del artículo 17 de la Ley 27826 permite reducir ese importe a la mitad: $3.750.000.

De esta manera, la disminución total de la multa alcanza el 62,5%.

Qué deben revisar las pymes antes del 18 de diciembre

Domínguez detalló una serie de pasos que los contribuyentes deberían considerar para determinar si pueden acceder al régimen:

• Revisar las multas por incumplimientos de deberes formales correspondientes a obligaciones desde el 2 de enero de 2026 y verificar su estado: si no están firmes, si están firmes pero impagas, si fueron incluidas en un plan de pagos o si se encuentran en discusión.

   

• Comprobar la condición tributaria que tenían al momento de cometer la infracción, especialmente si contaban con el Certificado MiPyME y la caracterización correspondiente en el Sistema Registral de ARCA.

   

• Verificar si también corresponde aplicar la reducción del 25% prevista en el artículo 49 bis de la Ley 11683.

   

• Regularizar las obligaciones formales pendientes antes del 18 de diciembre de 2026.

   

• Si la multa está en discusión, evaluar las consecuencias del allanamiento y, en caso de avanzar con el beneficio, completar la presentación digital dentro del mismo plazo.

   

La advertencia del especialista sobre el monto de las multas

Si bien valoró la posibilidad de reducir las sanciones, Domínguez planteó reparos sobre los importes que todavía deben afrontar las empresas.

El tributarista destacó que “la reducción de las multas por incumplimientos formales es bienvenida”, aunque la consideró “insuficiente”.

“Aun con ambas reducciones, una multa de $ 3.750.000 por presentar fuera de término la declaración jurada del Libro de IVA Digital, un balance en formato PDF u otra obligación formal similar es un importe que la mayoría de las pymes no puede afrontar”, señaló.

Finalmente, Domínguez afirmó que “es relevante que las multas por incumplimientos formales, que no implican falta de pago del impuesto, guarden proporción con la gravedad de la infracción y con la capacidad contributiva de quien las recibe, de modo que la sanción cumpla su función de promover el cumplimiento sin comprometer la continuidad de la empresa”.

(Fuente: NA)